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Activo Fijo
En este boletín te hablaremos brevemente sobre un tema muy importante para las empresas que es el activo fijo, enfocándonos principalmente en lo que engloba este concepto, su depreciación, los datos de identificación individual que cada activo debe contener, métodos y herramientas para su correcto registro y control a fin de evitar multas y complicaciones con la autoridad correspondiente.
Comencemos definiendo el concepto de “activo fijo”; de acuerdo con el Art. 32 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) es el conjunto de bienes tangibles que utilicen los contribuyentes para la realización de sus actividades y que se demeriten por el uso en el servicio del contribuyente y por el transcurso del tiempo. La adquisición o fabricación de estos bienes tendrá siempre como finalidad la utilización de estos para el desarrollo de las actividades del contribuyente, y no la de ser enajenados dentro del curso normal de sus operaciones.
Tomando en cuenta la importancia que tienen estos bienes en el proceso productivo de las empresas, es indispensable contar con un sistema de gestión de activo fijo que permita su registro, seguimiento y administración. Para que esto se logre de mejor manera, es necesario que cada uno de estos activos cuente con los datos de identificación individual, normalmente estos se encuentran en placas o etiquetas que el fabricante coloca.
Los principales datos de identificación y control de cada activo que se deben transmitir o declararse en el pedimento, según el art. 36-A de la Ley Aduanera, así como en el art. 29-A frac. V del Código Fiscal de la Federación y el art. 40 del Reglamento de este último ordenamiento, son los siguientes:
- Número de serie o parte, marca y modelo o en su defecto, las especificaciones técnicas o comerciales necesarias para identificar las mercancías y distinguirlas de otras similares.
Es importante reiterar que todos estos datos previamente mencionados, constituyen un elemento muy relevante de la documentación aduanera y fiscal con la que acredita la legal estancia, tenencia y destino de las mercancías en el despacho aduanero, compras nacionales o durante las facultades de comprobación con las que cuenta la autoridad.
Por consecuencia, el no poder solventar en su totalidad estos datos puede poner en riesgo a tu empresa de que incurra en infracciones y sanciones previstas en la Ley Aduanera. Los riesgos principales a los que se ve expuesta tu empresa son:
- Embargo precautorio de los activos.
- Suspensión del padrón de importadores y padrones sectoriales.
- Cancelación del programa IMMEX.
- Cancelación de CIVA.
- Créditos fiscales representativos y multas.
Un aspecto también muy importante que se debe considerar al momento de gestionar y administrar correctamente el activo fijo de cada empresa es el calcular la depreciación que tiene el mismo, este cálculo depende del método o enfoque que se aplique, siendo los siguientes:
- Fiscal: Se considera un monto máximo y el porcentaje que se puede deducir anualmente por cada tipo de activo establecido por el SAT.
- Aduanal: En esta se afecta el valor mediante una tasa de retorno de las mercancías producidas por el activo
- Contable: En la cual se busca amortizar el valor total original del activo entre los años de vida útil que tiene este mismo.
Dicho lo anterior, sin importar el método que se utilice, es crucial aplicar este proceso para reflejar de manera precisa el valor de los activos en los estados financieros y para calcular correctamente los impuestos. Además, permite a las empresas planificar la reposición de activos, cambios de régimen y gestionar mejor sus recursos financieros.
En cuanto a las prácticas, métodos y herramientas que se pueden seguir y utilizar para un buen manejo y gestión del activo fijo, consideramos que la mejor forma de evitar complicaciones operativas, así como posibles multas o sanciones por un mal manejo o gestión de estos activos, es contar o implementar un sistema de control de activos fijos que pueda ser continuamente revisado y actualizado y en el cual también se puedan registrar nuevos activos que se incorporen a la empresa, así como implementar políticas internas para el manejo de estos.
Adicionalmente, a los datos de identificación individual, su empresa también puede considerar otra información para el control de los activos como lo son; nombre comercial del activo, fecha de adquisición del bien, costo del activo y su ubicación dentro de la planta. No omitimos señalar que es de suma importancia tener dentro de este control el debido resguardo de los documentos legales que amparen cada uno de los activos.
En conclusión, con el objetivo de evitar multas, sanciones y complicaciones con la autoridad correspondiente, resulta fundamental contar con una correcta gestión y control de los activos fijos para un favorecer un buen funcionamiento y sostenibilidad de nuestra empresa. Pues estos bienes tangibles, resultan esenciales para las actividades productivas, por lo que deben tener una especial atención a la gestión de su documentación, información y costeo dentro de su empresa para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y aduaneras.
El implementar un sistema robusto de identificación y control, así como mantener una base de datos actualizada sobre el activo fijo es muy importante para cualquier organización, pues optimiza la gestión de los recursos empresariales como también contribuye a la transparencia y eficiencia operativa.
